決算の留意点とチェックポイント
１２ヶ月間の試算表（集計表）
・ 各月の取引を事実に基づいて試算表（集計表）を完成する。
ⅰ 事実とは・・・想定・思惑は排除する。 ＜ありのままに・・・ ＞
Γ 証拠（領収書等）に基づいて記帳・集計する。
｜ 領収書等なくても経費にでる。（領収書がない合理的根拠を！）
Ｌ 領収書等あって経費としている分。（否認されない合理的理由と主張を！）
ⅱ 現金出納帳△（ﾏｲﾅｽ）に注意・・・帳簿の正確性・信憑性が疑われます。
１２ヶ月間の試算表（集計表）の補正
・ 全ての勘定科目、全ての取引について悉皆・検討する。（上記視点に立って）
ⅰ 貸借対照表、損益計算書、製造原価報告書の事項・・売上総利益率前年等と対比して検討 （税務調査の選定基準）
ⅱ 摘要欄のｺﾒﾝﾄ・・・正確なｺﾒﾝﾄ、統一的表現 ・・・消費税・一般課税の場合注意
・ 取引相手、取引内容、〇月分・・・等
・ 毎月入金、毎月支払（抜けている月等検証） ・・・ 等
ⅲ 売上漏れの検証・・・現金領収、小切手、手形、振込に注意（税務調査の重点）
ⅳ 事業主借入の根拠と主張・・・根拠、裏付けのできない事業主借入は売上計上漏れ認定 （税務調査のﾎﾟｲﾝﾄ）
ⅴ 経費の事業必要性の検討・・・事業必要経費か家事関連．私的費用か注意 （税務調査のﾎﾟｲﾝﾄ）
* 推認課税
ⅵ 資産取得に注意・・・修繕費・消耗品費か資産（取得）か？（税務調査のﾎﾟｲﾝﾄ）
決算
・ 決算整理事項を抽出
ⅰ 期末棚卸表の作成・・・在庫・棚卸管理＜粉飾、操作決算多い＞ （税務調査の重点）
ⅱ 売掛金・未収入金の検証・・・売上計上は発生主義（入金基準ではない）＜期ずれ＞
* 売上計上漏れ （税務調査の重点）
ⅲ 買掛金・未払金の検証・・・仕入・経費も発生主義（支払基準ではない）＜期ずれ＞
* 期末棚卸に影響 （税務調査の重点）
ⅳ 減価償却の計算の正確性・・・耐用年数と償却方法・取得価格計算 （法律改正注意）
決算棚卸と決算書の作成
決算整理事項に基づき最終試算表の完成
・ 決算整理事項の計算加味
ⅰ 消費税対応処理・・・一般課税（課税・非課税・不課税・対象外）
簡易課税（業種判定）
ⅱ 消費税税抜試算表＜決算＞へ
・ 決算整理事項の計算加味
* 調査での最重点チェック項目
決算棚卸 ――― 期間損益計算 or 費用収益対応の原則
＊売掛金・未収金・前払費用 ・・漏れ、計算誤りないように
買掛金・未払金・前受金 ・・取引の流れで捉える
＊領収書（控）あり．売上計上なし・・・（論外）
＊個人（役員）経費．家事関連費等の参入・・・（合理性と主張）
消費税 ――― 外注費 or 労務費 注意 ・・・ 請求書あれば外注費
なければ、給与とされる恐れ
＊原則課税 ・・・ 課非判定に注意
* 帳簿（記載要件）and 請求書等の保存義務
＊簡易課税 ・・・ 業種判定に注意
期間損益計算 ・・・ 期ズレの取引は、調査の最重点項目
12/1・1/1 ・損益計算は当期期間のものに限定・ 12/1・1/1
前期 ・ 当期 ・ 翌期
* 1年に限定し.26年に帰属（発生・確定）した益金・収入金額に限定する
* 実際の金銭の動きとズレル（期ズレ）取引は除外する
・売掛金・未収入金 → 当期に計上する・
(前期分の入金は当期より排除)
・買掛金・未払金 → 当期に計上する・
(前期分の支払は当期より排除)
・期末棚卸商品・原材料→ 当期より排除（支払済.未払関係なし）
(期首棚卸商品・原材料は当期に組入)
・未成工事支出金 → 当期より排除（支払済.未払関係なし）
(期首未成工事支出金は当期に組入)
↑↓ 相互に関連・連動
費用・収益対応の原則 ・・・ 収入・経費の対応を正しく理解
・必要経費 → 収入を得るために直接要した経費として捉える
以上、参考にしてください。
